我国古代赋税轻重演变的规律和启示开题报告

改革开放以来，我国经济高速发展，国民生活水平日益提高。但是我国贫富差距的问题依然很突出，不平衡的发展阻碍了人民的生产积极性，也对国家的财政收入起到一定的阻碍。而税收作为国家宏观调控的主要手段、财政收入的主要来源，调节收入分配、促进公平效率的有效工具，对经济持续健康协调发展起到重要作用。因而设计出最符合经济发展、最有利于改善人民生活水平的税收政策显得尤为主要。中国作为一个文明传承几千年的国家，拥有不同于世界上任何国家的中国特色，因此在税制改革方面不能完全照搬国外经验，而需要充分考虑本国国情。在中国古代社会漫长的历史发展过程中，曾经有过许多次的赋税变革，这些无疑为现代的税制改革、税收设计提供了重要的参考。不同的时期有不同的税收政策，有的是横征暴敛，有的是轻徭薄赋，不同的税收负担对经济发展、社会稳定、人民生活都产生了不同程度的影响，而且还对后来的社会经济发展，赋税制度变化产生了巨大的影响。作为一个社会主义国家，本质就是解放和发展生产力、实现共同富裕，因此近年来税法多次改革，不断减轻和公平税负。本文通过研究古代赋税轻重的演变及其影响，探究如何完善税制改革。本文具有如下的理论意义和现实意义：

1.本文的理论意义

（1）研究古代税负轻重演变规律，丰富了相关领域的研究。目前，大多数学者主要从古代赋税思想、赋税制度等角度研究古代赋税的发展和演变，但缺乏对不同历史阶段的不同税收负担的研究。税收负担从本质上衡量的是纳税人承担的税收负荷，它是具体体现国家税收政策、国家和人民的收入分配的一个重要指标。通过对不同时期税收负担的比较，可以清晰显示税负轻重对经济社会和人民的影响，更好体现税收是如何发挥经济杠杆作用。因此，本课题将从赋税轻重演变的角度出发，探讨税负的重要作用，丰富了目前对于该领域的研究。

（2）研究古代税负轻重演变规律及启示，拓宽了相关领域的文献。现有研究主要集中在古代赋税制度变革的趋势、优缺点等，忽略了掩盖在制度下的税负轻重对经济社会的影响。本文将从古代赋税轻重演变的角度出发，总结出一般性规律，丰富了相关领域的文献。

2.本文的现实意义

（1）是应对中国特色社会主义进入新时代的客观需要。十九大报告上，习近平总书记指出当今社会主要矛盾已经转变为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。要促进发展的平衡，国家的宏观调控不可或缺，税收作为财政政策的主要手段，发挥了重要作用。完善税制设计，促进税负公平合理，对改善人民生活水平、促进经济发展的平衡与充分至关重要。

本文的研究内容包括三个方面：（1）第一，从中国古代各朝代赋税征收方式的变化（张音音，2019）、征收对象的多寡和不同分析税负的轻重（孟宪刚，2008），土地税、人头税、商税是古代赋税的三大主体税种，其下还包含许多杂税，不同的历史阶段各类税种的比重不同（王俊，2015）。因此，区别于以往税收负担指标多从税率高低分析，本课题参照罗柳依（2013）、王俊（2015）等列举的各朝代征税对象的不同、征收方式的变化，通过纵向比较分析法，分析各朝代税负的轻重，以此作为衡量税负的指标；第二，狭义上说，税率是衡量税负轻重最重要的标志。本课题选取的内容涵盖了税收从起源、形成到成熟完善的全过程，对每一朝代的具体税率都做了比较。（2）本课题利用从夏商周税收雏形到清代税收成熟完善的各类税收收入、国民收入数据，探讨人民的税收负担；采用计算税收负担率等方法，研究税负轻重。（3）结合理论分析，得出一般结论，本课题总结的启示将为解决现代税负过重和完善我国税制改革提供指导。

本文拟解决的关键问题是各朝代税负轻重演变的规律：第一，为何不同历史阶段税负差别较大；第二，影响税负轻重的因素；第三，税负的总体演变趋势是什么。

国外研究现状： Xu, Y（2009）指出，中国古代的税收制度，主要以土地税为基础，是为了适应庞大的农业经济基础；各种其他税收和类似收入来源，包括盐和铁的垄断和强制性劳动税，作为正式税收的补充，因为正式税收往往不能满足政府的需要。 Van Zanten,Marie-Louise（2017）从税收征管角度切入，对中国古代、埃及、希腊和罗马实施的有效税收政策进行比较，发现了古代政策和现行政策之间的相似性和差异。 Simon Yarrow（2018）通过对中世纪全球各个国家经济的论述，强调了中国的人头税对当时国家经济和收入的影响。

国内研究现状：目前，大多数研究主要侧重于古代赋税制度的演变，而从税收负担角度进行的研究较少。张辉（2019）从两税法、一条鞭法等展开论述，认为轻徭薄赋能调动人民生产积极性，横征暴敛则百姓流离失所、社会动荡。梁城城（2018）从税收公平、效率和适度原则分析了不同朝代税负的轻重，并总结了对现代税制改革的启示。李顺明、李济南（2017）研究了清代的摊丁入亩，指出其很好地减轻了税负，符合社会发展趋势。王俊（2015）对中国古代税收的种类、税率的高低、税款的征管做了完整概述，反映不同朝代赋税轻重。蔡昌（2014）从秦朝的横征暴敛和汉朝的轻徭薄赋进行比较，分析税负轻重对社会稳定的影响。罗柳依 (2013)从人头税的角度进行研究，分析不同朝代的征收力度，指出税负轻重的影响。王棣（2011）从宋代商品经济发展分析,指出宋代征税对象的变化和由此体现的税负轻重正是由于外在经济的影响。孙彩红（2010）运用具体的数据分析，比较租庸调和两税法下纳税人的税收负担水平。孟宪刚 (2008)在对唐代赋税的研究中发现,唐代赋税改革注重税负公平和地区均衡，很大程度促进了经济发展。储鸿运（2000）指出，两税法、一条鞭法、摊丁入亩三大里程碑式的改革，都在一定程度上起到了减轻税负的作用，因而具有深远意义，值得当前借鉴。吕建中（1999）对中国古代赋税作了一个详细述略，指出各朝代征收对象和税率的不同。傅文（1990）从对夏商周的贡助彻进行研究，指出税率稳定、税负较轻有利于经济社会发展。吴霖 (1987)从古代公平税负思想角度，认为古代税负调整多是为了缓和社会矛盾，巩固统治。

2022-11-01至2022-11-30 搜集国内外相关文献资料，联系指导老师。对这些资料进行分类汇总，完成课题的文献综述；

2022-12-01至2022-12-30 整理完成前期准备工作和开题报告的撰写；

2022-01-01至2022-01-31 查找资料，寻求并汇总数据。思考论文大致提纲，总结成文，上交导师等待指导意见；

2022-02-01至2022-02-28 完成初稿，并交与导师审核；

2022-03-01至2022-04-15 完成论文修改、定稿、外文文献翻译工作；

2022-04-16至2022-04-30 完成所有资料整理、论文修改，准备毕业答辩；

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