1. 研究目的与意义
党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》强调,科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障,明确提出要深化税制改革,完善地方税体系,提高直接税比重,逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。全国人大常委会于2018 年 8 月 31 日审议通过了新《个人所得税法》，本次修改的重点在于将六大家庭支出引入个税扣除范围，纳税人除了可以在计算应纳税所得额时扣除按照原先国家规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金外，还可以在符合条件的情况下进行专项附加扣除，具体包括:子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六大支出。紧随其后，《个人所得税法实施条例（征求意见稿）》及《个人所得税专项附加扣除暂行办法（征求意见稿）》颁布实施，意味着我国税改将进入全新的阶段。专项附加扣除是最近一次个人所得税改革最大的亮点，相对于以往仅仅局限于起征点改革的不同，专项附加扣除的引入更多地体现了个人所得税的收入分配调节功能。因此，本文主要是简单分析最新的个人所得税专项扣除政策，并分析其在现阶段的实施过程中出现了哪些问题，从而提出一些完善的建议。
意义：1.党的十九大报告提出要深化税收制度改革,健全地方税体系。目前,我国社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。随着我国经济社会的不断发展,居民收入快速增长、收入来源日趋多元化,收入流动性明显提高，现行个人所得税制已经不利于个人所得税功能的充分发挥。深化个人所得税税收制度改革,有利于充分发挥个人所得税在调节收入分配、促进社会公平等方面的重要作用,是深入贯彻落实党的十九大精神的重要体现，是坚持以人民为中心，解决我国社会主要矛盾、实现更加平衡更加充分发展的必然要求。2.该项目的设立，是国家充分考虑了纳税人的家庭日常经济支出利用专项附加扣除项目的收入调节作用，较大程度上减少了家庭负担较重的纳税人的纳税额度，大大减轻了工薪阶层的负担，有利于平衡不同家庭之间的税负。运用专项附加扣除，改善了低收入群体的生活水平。据国家税务局最新消息，2019年第一季度个人所得税专项附加扣除政策新增减税 146 亿元，充分体现该项目对我国国民收入分配的调节作用。
2. 研究内容和预期目标
本文的研究内容包括三个方面：（1）简单阐述专项扣除项目的政策内容以及相关实施办法：第一，本文将从扣除的政策、扣除时间、扣除信息的保送与留存备查资料等方面对于新个人所得税的政策进行概述。第二，分析新个税专项扣除政策的积极意义。（2）结合上述所说的政策内容寻找新个税专项扣除在政策本身和征收监管两方面的问题，即从效率与公平两个方面来分析，一方面是在个人所得税征收监管方面是否存在征收不全，监管困难等问题，另一方面是考虑到个税专项扣除在调节收入分配，促进社会公平方面是否还有所欠缺。同时，与国际其他发达国家的个人所得税专项扣除政策进行对比，寻找自身不足。（3）根据第（2）点中所指出的问题，从纳税人和国家两个方面对新个税专项扣除政策与征收监管提出相对应的解决措施，实现效率与公平的有机统一。
本文拟解决的关键问题是新个税专项扣除政策本身和征收监管中存在的问题：第一，从纳税人的角度，在实行新个税专项扣除政策实施之后，对于纳税人生活收入的影响，与之前政策的对比以及对现在生活造成了哪些问题。第二，从税务机关角度出发，分析新个税改革后专项扣除政策对于税收征收和监管的影响，在具体实施过程中对于国家税收造成了哪些影响，是否存在征收困难、监管不利的问题。
写作提纲：第一部分：引言总论（一）分析背景以及研究意义1.个人所得税改革背景 2.研究意义（二）国内文献综述，国外文献综述 第二部分：政策概述（一）新个税专项扣除的政策内容 1.子女教育2.继续教育3.大病医疗4.住房贷款利息5.住房租金6.赡养老人 （二）新个税专项扣除实施办法1.纳税人自行申报2.税务机关征收和监管 第三部分：问题分析 （一）从纳税人角度分析新个税专项扣除制度设计问题1.新政策制度设计中存在的问题2.个人所得税专项扣除对于纳税人生活的影响（二）从税务机关角度分析新个税专项扣除征收管理问题1. 监管中存在的问题2.征收中存在的问题（三）分析国外部分发达国家个人所得税专项扣除政策的合理性以及优点 第四部分：提出方案 （一）从纳税人角度提出对于制度设计的完善建议1.如何妥善行使纳税人权利2.如何坚决履行纳税人义务 （二）从税务机关角度提出对于征收管理问题的完善建议1.如何更好地征收2.如何全面地监管
3. 国内外研究现状
国外研究现状：Miyazaki, Takeshi; Kitamura, Yukinobu.（2016）研究的主要目的是利用日本个人和家庭的微观数据，探讨随着时间的推移，所得税率和税基的变化如何以及在多大程度上影响收入再分配。我们采用的数据来自内政和通信部（MIC）每五年收集的1984-2009年全国家庭收入和支出调查（NSFIE），并运用每年的税法来衡量日本个人所得税制的再分配数量及其随时间的变化趋势。作为对收入再分配的衡量，本研究使用了Lambert（2001）开发的ReynoldsSmolensky（RS）分解指数，该指数不同于标准的RS指数，因为它还包含税收抵免的再分配效应或抵免效应，以解释日本的实际所得税制度。考虑到日本个人所得税的重新评级效应，本研究也涉及重新评级。
研究的主要贡献是运用固定收益法，从纵向角度评估个人所得税计划的分解再分配效应。尽管如上所述，固定收益法使我们能够准确评估所得税政策均衡作用随时间的变化，但只有少数实证研究通过将固定收益法应用于税前收入数据量化了再分配效应（例如，Bargain and Callan，2010；Clark and Leicester，2004；Decoster andvan Camp，2001年；Gastald等人，2008年；Kasten等人，1994年；Lambert和Thoresen，2009年；Thoresen，2004年）。这些研究使用了固定收入模拟方法，在相对较长的一段时间内，通过所得税计划来衡量税收累进和再分配的趋势，但没有强调将再分配效应分解为税率和扣除额等具体税种的效应。对税率、扣除额、免税额和税收抵免的再分配效应进行纵向比较，并将数年的税前收入用于固定收益模拟。
国内研究现状：张凯迪（2018）主要是介绍了加拿大、德国、澳大利亚等五国的个人所得税教育专项扣除制度，并总结了主要发达国家个人所得税教育专项扣除的覆盖范围和税制设计。通过对各国个人所得税教育专项扣除的研究，提出了对《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中教育专项附加扣除的范围和扣除制度的设计建议。龙凤好和梁燕瑜（2019）从新个税专项扣除的必要性以及征管上存在的问题进行了讨论，李树楠 （2019）主要分析了新个税专项扣除中赡养老人的这个项目中所存在的问题，并提出了相应的解决办法。盛常艳（2018）分析了美国个人所得税专项费用扣除等做法，借鉴并对我国专项附加扣除的具体规定提出建议。吴旭东（2019）基于中国经济发展现状，并借鉴国外专项附加扣除经验，进一步讨论完善专项附加扣除的措施，提出个人所得税专项附加扣除的范围，简单核算专项附加扣除的标准，说明专项附加扣除的分摊方式，明确适合专项附加扣除的扣除方式。姬晨曲（2019）所基于最新的个人所得税法和专项扣除操作办法的背景，针对专项扣除问题进行相关解析和研究探讨，争取能促进扣缴义务人、纳税人之相关个税政策的真正落地和让纳税人真正体会到个人所得税改革带来的红利。
4. 计划与进度安排
1．2022年11月1日—2022年11月14日——完成选题工作；
2．2022年11月14日—2022年11月29日前——搜集国内外相关文献资料，联系指导老师。对这些资料进行分类汇总，完成课题的文献综述；完成开题工作；
3．2022年11月30日—2022年3月13日前——完成初稿并交由导师审核；
5. 参考文献
[1]龙凤好,梁燕瑜.浅谈新个人所得税法专项附加扣除[J].科技经济导刊,2019,27(27):181-182.
[2]郭晓婷.新个人所得税法实施现状及效果分析——以W大学为例[J].纳税,2019,13(25):3-4.
[3]毛毅.个人所得税专项附加扣除项目实施的分析研究[J].经济研究导刊,2019(24):79 111.
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