所得税会计方法及其运用开题报告

所得税会计(income tax accounting)是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法,是税务会计的一个分支,是反映企业所得税的确认、计量和报告的一整套会计原理、程序和方法。所得税会计是会计准则中的难点，其原因在于，所得税会计方法设计原理涉及到财务会计和税务会计的差异及其处理原则。所得税会计的研究和发展早期始于英美等发达国家，从20世纪50年代初开始，企业所得税会计的处理已经是一个在国际上引起很大争议的课题了。目前,西方各国特别是美国对所得税会计的理论研究和方法探讨均已达到了相当的程度,而我国对所得税会计的理论研究起步较晚, 早期重视程度不高。因此,我们有必要加强所得税会计的理论研究,以完善所得税会计理论,指导所得税会计实践。本文从所得税会计的基本方法及原理、存在的问题、在日常企业会计活动中的使用情况等方面进行论述。

研究问题：

1、所得税会计的基本方法和原理

2、所得税会计的演变过程

3、所得税会计在日常企业会计中的使用

拟解决的关键问题：

1、所得税会计的基本四类方法和原理的衍进

2、所得税会计所存在的问题及其解决方法

一、国内研究现状

与国外对于所得税会计理论研究和方法探讨均已达到了相当高程度不同的是,我国对所得税会计的理论研究起步较晚, 早期重视程度不高。盖地在2000年《所得税会计》中说：#8220;所得税会计是研究处理会计收益和应税收益差异的会计理论和方法，是会计学科的一个分支，所得税会计诞生于西方的会计学领域，并经长期研究和实践已发展得较为成熟。#8221;而我国所得税会计则还处于起步发展阶段，但由于经济全球化的飞速发展，我国的所得税会计理论研究速度在加快，与世界接轨。财政部在《企业会计准则》规定，会计要为国家宏观经济管理和调控、企业内部经营管理以及企业外部有关各方面了解其财务状况和经营成果提供有用信息。许善达在2005年的《所得税会计》也指出：所得税会计的目标是在各项交易和事项计入财务报表的当期，确认其对所得税费用和递延所得税资产（或负债）的影响，以合理反映企业财务状况、经营成果和现金流量（当期和预计未来期间），借此保证企业资产和盈利信息的真实完整性和准确性，充分协调会计制度与税法的差异，是会计信息在现行会计制度框架下尽可能地满足税收征管部门的信息需求，尽量减少纳税人和税收征管部门的纳税调整成本。

中国的所得税会计方法从应付税款法到递延法再到利润表债务法，直到目前通行的资产负债表债务法，依照所得税会计发展情况来看,中国的所得税会计存在多种使用方法并存的现象，导致许多企业缺乏可比性。2004年郝东所著《所得税存在的问题的研究与解决的措施》中说到#8220;我国所得税法比较简单，刚性不强，不能自成一体。对所得税计税差异认识不足，纳税代理制度在实际工作中推行难度大。#8221;因此,选择一种统一的、标准的、规范的、可操作性强的所得税会计处理方法是本国最好的现实选择。

二、国外研究现状

上世纪中叶，美国、英国等首先采用按会计制度编制财务会计报表，而按税法编制所得税申请表，税法和会计制度分离，宣布了所得税会计的产生。所得税会计准则最早出现于20世纪初的美国。1913年美国颁布《所得税法》，确立了以经营收益作为计税基础的原则，但税法上的#8220;收益#8221;与会计上的#8220;收益#8221;通常不一致，因此会计学界都在为如何协调两者的不一致而努力，其讨论的焦点都是如何协调和处理税法和会计准则对收入费用的确认计量口径与时间上的不一致所导致的永久性差异、时间性差异和资产或负债账面价值与计税基础不一致导致的暂时性差异。

在此次毕业论文撰写中，基本计划及方案如下：

1.2022年11月至12月：通过多种渠道查询并且收集有关所得税会计方法及其原理的参考文献及论文专著，认真阅读并做好记录。

2.2022年1月至2月：借阅查找有关所得税会计方法的文献并在已有的阅读基础上撰写开题报告以及论文提纲。确定文章结构和基本写作思路。

3.2022年4月至5月初：在筛选，整理相关文献资料的基础上，撰写所得税会计方法及其原理、所得税会计的演变过程、所得税会计在日常企业会计中的使用情况等内容，在此基础上形成论文初稿。

4.2022年5月中下旬至6月初：积极就论文格式、内容、修改润色等事宜与导师进行积极沟通。完善文章结构，充实文章内容并且进一步对文章的规范化和合理化进行考察。

5.2022年6月上旬至答辩之前：最后就论文的定稿问题与导师进一步沟通，探讨修改问题，完善内容不足之处并最终定稿。