1. 研究目的与意义
纵观审计失败之效应,发现其对事务所质量的影响大多无关痛痒,更有甚者被接连爆出审计失败案件。更换污点注册会计师、付出小额诉讼成本、缴纳违法所得的确可以解决单个审计失败案件,却不能提升事务所整体质量。本文通过审计失败带来的法律风险和溢出效应研究,分析审计失败对审计质量的影响,同时为促进资本市场的健康发展提供建议。对于监管部门来说,一直存在“谁主张,谁举证”的审计取证技术难题,调查期间通过媒体的传播效应来警醒目标会计师事务所及签字注册会计师,从而提升审计质量。
立信会计师事务所作为内资八大之一,却在三年内被爆出康华农业、金亚科技、武汉国药、大智慧、超华科技的审计失败问题。这些审计失败案例对于立信会计师事务所的质量影响如何,是本文需要研究的问题。从这些审计失败案例中,给证监会、媒体、会计师事务所从整体层面提升审计质量提出了建议。
2. 研究内容和预期目标
研究内容:
审计失败带来的法律风险主要是行政处罚,国内主要包括罚款、警告、没收违法所得、市场禁入等行政处罚措施。面对审计失败,政府的惩处措施达不到以一警百的效应,会计师事务所往往忽视同组成员的辐射效应,媒体带来的声誉机制效应影响不大。立信会计师事务所在成立后采用事务所加盟扩张的方式,导致非总所的审计质量低于总所,从而降低了整体审计质量,且在内资事务所中以价格优势获得大量审计客户,引发了客户与事务所的博弈效应。通过对立信会计师事务所三年内发生的五起审计失败的案例对比发现,审计失败体现出注册会计师独立性缺失的问题,而独立性之于审计质量是第一要义。本文通过研究会计师事务所被爆出审计失败后的审计质量变化情况,为监管部门为规范审计市场运行、改进设计监督制度提供建议。
拟解决的关键问题:
3. 国内外研究现状
关于审计失败对于审计质量的影响,国内外学术界存在多个观点,这些观点的差异是由于注册会计师在不同法律制度下面临的风险存在差异。
王兵等(2011)学者分从会计师事务所和注册会计师个人角度研究行政处罚对审计质量的影响,其对应上市公司的操控性应计利润和会计盈余稳健性无显著影响。实证研究表明,审计失败带来的行政处罚并未显著提高审计质量。
任婧等(2017)学者以出具非标准无保留意见的概率为衡量标准,选取了更长区间的样本检验审计处罚对事务所审计质量的影响,会计师事务所和注册会计师个人出具非标准审计意见的概率并没有上升,表明受到行政处罚并没有显著影响审计意见。
4. 计划与进度安排
(1)2022年12月3日前搜集并阅读资料确定选题。
(2)2022年12月3日-2022年12月31日,完成论文开题报告。
(3)2022年1月1日-2022年1月15日,在论文指导老师的帮助下调整研究思路和写作提纲。
5. 参考文献
[1]谢获宝,刘芬芬,惠丽丽.能力不足还是独立性缺失——基于污点审计师审计质量的实证检验[J].审计研究,2018(03):71-79.
[2]任婧,李莫愁.行政处罚对事务所审计质量影响研究[J].时代金融,2017(03):175 188.
[3]周兰,耀友福.媒体负面报道、审计师变更与审计质量[J].审计研究,2015(03):73-81.
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