基于大数据技术的风险导向审计研究 ——以德勤会计师事务所为例开题报告

 2023-02-24 11:01:48

1. 研究目的与意义

在互联网时代，随着新技术的涌现，人们对人工智能、大数据、区块链等概念逐渐有所了解。如今许多行业都改变了传统的数据收集、处理方法，应用了大数据技术，提高工作效率。而当前审计行业也在紧跟时代潮流，运用新技术，尤其是将大数据运用于审计，研究热点在“互联网 ”审计、大数据审计等方向。根据国家审计署出台的各项文件表明了要重视审计行业的信息化建设，大力推广新技术在审计行业的实践应用，拓展审计的深度与广度，提升审计行业的工作效率。由此看来，大数据、人工智能等新技术与审计的结合是审计行业未来发展的必然趋势。

将新技术运用到审计工作中，促进了传统审计的转型。就目前的理论研究，大部分学者都直言大数据、人工智能等新技术对于审计而言是机遇和挑战，但究竟如何解决现存问题，充分利用新技术，并且关于其可行性和必要性，所做的研究还十分有限，大多是从某个角度来证实大数据应用的相关优势，因此，研究新技术环境下的风险导向审计具有一定的理论价值。

审计作为一种鉴证业务，主要是由专业审计人员对财务报表是否存在重大错报出具审计意见。随着时代的发展，受新技术影响，审计证据也进行了数字化的转变，现代风险导向审计将审计风险分为重大错报风险和检查风险，为了降低审计风险，在风险评估过程中，应当应用新技术收集审计证据。此外，由于被审单位的业务范围、业务信息量在不断扩大，导致审计范围不断扩大，在风险导向审计下，运用传统的审计方式会耗费会计师事务所许多资金、人力、时间成本，审计工作效率难以提升，而大数据技术在提高审计质量和效率方面有着巨大的优越性，因此，会计师事务所应当引入新技术，尤其是将大数据技术进行广泛应用，建立完善的信息化机制，改变原有审计模式和传统技术方法，逐渐向网络化、信息化方式过渡。论文将理论研究应用于实际，有助于推进新技术在风险导向审计工作中的应用进程，具有一定的实践指导意义。

2. 研究内容和预期目标

一、研究内容

本文首先根据梳理国内外现有文献，总结提炼新技术和风险导向审计的相关理论。其次，从一些基础理论出发，论述将新技术应用于风险导向审计的可行性和必要性，以及提出新技术环境下风险导向审计面临的具体问题。然后，以德勤会计师事务所为例，并结合具体的重大错报风险案例，分析如何合理应用新技术，同时展现新技术应用于风险导向审计的优越性。最后，结合理论基础和案例分析，对如何在风险导向审计中，应用相关新技术，保持职业怀疑和专业判断，得出结论、提出建议。

二、写作提纲

论文共分为六个章节，介绍了将新技术技术应用于风险导向审计的可行性与必要性，以及现存问题，并根据德勤会计师事务所为具体案例展开分析。通过建议风险导向审计中引入新技术，从而证明引入新技术后能够进一步提高审计质量和效率。

第一章介绍在新技术环境下风险导向审计的应用研究意义、国内外研究现状以及研究内容；

第二章介绍大数据、区块链、人工智能等新技术和风险导向审计的概念及相关理论；

第三章主要讲风险导向审计应用新技术的可行性和必要性，并举出了一些在风险导向审计中的所应用到的新技术，如数据收集所需要的网络爬虫技术、数据挖掘技术、数据可视化技术等；

第四章主要讲新技术环境下风险导向审计面临的潜在问题，将新技术应用于风险导向审计的过程中存在哪些现实问题；

第五章以德勤会计师事务所为例，首先简要介绍德勤会计师事务所及其新技术应用现状，接着结合案例，分析由经营风险和舞弊导致的重大错报风险， 然后介绍德勤新技术结合其在风险导向审计中的应用研究，分析应用新技术现存问题的相应对策；

第六章是结合理论基础和案例分析，对如何在风险导向审计中，应用相关新技术，保持职业怀疑和专业判断，得出结论、提出建议。

3. 国内外研究现状

一、关于新技术的研究

随着人工智能、区块链、大数据等新技术的发展，各行各业都逐渐将新技术应用于实践。对于大数据技术的应用，学者也纷纷提出了自己的见解。Swapnali more(2016)认为，大数据指的是对数据进行采集、维护等工作，同时，提升数据的处理效率和做好数据备份[1]。宋恩轩(2021年)认为大数据就是海量数据的集合，也被称为巨量资料，包括结构化以及非结构化的数据，他将大数据技术主要分为了数据采集技术、数据挖掘技术、可视化技术、数据预测四个类别[11]。

高廷帆(2019)年总结出区块链(Block Chain)是基于分布式数据存储、点对点传输、共识机制、加密算法等计算机技术的新型应用模式，作为分布式数据库本身，区块链技术具有高安全性、高度透明性以及成本相对较低的特性[12]。赵志霞(2021)认为区块链技术是构建比特币系统的核心技术，主要借助密码学知识来构建串联区块的记录链，以此成为非可信环境下的去中心化数据库，根据应用场景及原理的不同分为联盟链、公有链和私有链三种[4]。

潘孟蕾(2019)认为人工智能目前被广泛的应用于各行各业，是一种高级的科学技术，能在一定的程度上提高工作质量和效率[5]。刘桐(2020年)总结出人工智能，是研究、开发用于模拟、延伸和扩展人的智能的理论、方法、技术及应用系统的一门技术科学，人工智能属于计算机技术，也是我国科技创新的新领域[6]。

二、关于风险导向审计的研究

何长芳(2019)认为风险导向审计是以被审计单位的战略经营风险及其业务流程的识别分析作为审计起点，并将企业经营风险与财务报表重大错报风险有效地结合起来，注册会计师只有在分析了企业所处的内外部整体环境之后，才能有效地对被审计单位的财务状况和经营成果做出合理的评价[7]。周涵宇(2020)认为进行风险导向审计的关键就在于对被审计单位的重大错报风险进行评估，发现其中可能导致错报的内部风险以及被审计单位外部风险因素的评估，能够将审计资源更为合理的分配利用，提高审计质量，降低投入审计的人力物力[8]。李佳(2021)指出现代风险导向审计模式下的具体业务流程分为风险评估阶段、开展控制测试和开展实质性测试程序[9]。刘瑞华,欧锐漩(2021)总结出审计风险是指注册会计师针对财务报表存在重大错报时发表不恰当审计意见的可能性，在现代风险导向审计模型中，审计风险主要取决于重大错报风险和检查风险，它相对于传统风险导向审计而言，是一种全新的审计模型，其主要体现在它不仅仅局限于账上的财务报表错报风险，而且还将企业的战略管理、经营活动、管理层认定和会计报表巧妙地结合起来进行分析[10]。

三、关于新技术在风险导向审计中的应用研究

Alvin Gentry(2016)提出拥有更多技术性人才至关重要，要多关注审计人员处理大数据的能力，开展相关培训，重点培养掌握大数据技术的审计人员[2]。Adrian Gepp(2018)认为在预测财务困境时审计人员利用大数据技术和模型并结合他们的职业判断能更好的判断一个公司未来的生存能力[3]。杨柳(2018)指出在大数据时代，可以通过以下四点来提升审计质量，第一点是利用大数据评估承接业务中的风险；第二点是促进大数据风险实时识别与评估，由小数据扩展到大数据；第三点是完善大数据风险应对，获取全面、多类型的审计证据，突破成本效益原则；第四点是审计结果可视化分析，加强审计质量复核[13]。谢雅璐(2018)认为可以利用数据挖掘技术发现风险，机器人可以利用大数据分析技术，深入挖掘财务报告中的审计线索，降低审计风险[14]。陈伟,居江宁(2018)总结出，在审计大数据集成和预处理的基础上，借助某种大数据可视化软件对被审计数据进行可视化建模分析，审计人员通过对可视化的结果图形和图像进行观察、分析和认知，从总体上系统地理解和分析被审计数据的内涵和特征，从而发现审计线索，获得审计证据[15]。

陈波,邬培琴(2019)认为区块链将使得抽样审计方法的重要性大大下降，甚至失去其必要性，也可能会使得例如检查、函证、重新计算等审计取证程序的重要性大大下降，而审计测试的重点也将会转移到相关内部控制设计合理性和运行有效性的测试之上，控制测试将取代实质性程序成为搜集审计证据的主要手段[16]。

汪一璇(2018)认为在新技术环境下，应当建立现代风险导向审计专家系统，利用数据挖掘技术建立行业和企业的风险信息库[17]。徐佳宁(2021)总结出应当加强人工智能技术审计人才的教育，培养跨领域复合型审计人才、加强互联网环境的安全建设、完善以人工智能技术为基础的审计技术[18]。赵卫国(2021)提出“人工智能 审计”是人工智能时代产生的新兴审计作业模式，是将图像识别、语言识别、结构化数据采集、非结构化数据采集、信息系统审计规则和数据审计等规则封装进入智能机器人或软件系统，实现审计数据采集、数据平台构建、数据分析、报告撰写和延伸取证的自动化，让审计实务工作走向更高层次的人机协同，以提高审计工作的效率和效果[19]。

四、文献评述

通过梳理分析上述国内外文献，将人工智能、大数据、区块链等新技术应用于审计实践已是现代风险导向审计的必然发展趋势，并且已经有了一定程度的实际应用，但要从传统审计方法彻底转型，还需要多方的努力。目前，一些学者对新技术在风险导向审计实践中的普及提出了建议，但大多仍停留在理论研究阶段，并且将大数据技术应用于风险导向审计的研究尚未成型，审计学专家和一线工作人员仍然在探寻其适用方法。

4. 计划与进度安排

撰写方案：

一、引言

（一）研究背景

（二）研究意义

二、文献综述和基础理论

（一）国内外文献综述

（二）基础理论

1.新技术的相关理论

2.风险导向审计的相关理论

三、风险导向审计应用新技术的可行性和必要性

（一）可行性

（二）必要性

四、风险导向审计应用新技术存在的问题

（一）缺乏跨领域复合型审计人才

（二）互联网环境的安全问题

五、案例研究

（一）德勤会计师事务所相关介绍

（二）由经营风险和舞弊导致的重大错报风险案例

（三）分析应用新技术现存问题的相应对策

六、总结与建议

时间安排：

1、2022年12月，拟订提纲。通过学校图书馆纸质、电子文献，收集相关资料，并且进行梳理，在学习与论题相关知识点的基础上，总结并提炼出提纲，填写开题报告及文献综述。

2、2022年1月至3月，完成初稿。进一步收集相关资料，按照前期拟订出的提纲，撰写论文的内容，并对其加以具体分析论证，完成论文初稿。

3、2022年3月至4月，反复修改初稿。通过与导师交流，找出初稿的不足之处，并进行修改，同时查阅近期文献充实论文。

4、2022年5月初至5月中旬，文章定稿，准备答辩。

5. 参考文献

[1]Swapnali More, Sangita Chaudhari. Third Party Public AuditingScheme for Cloud Storage[J]. Procedia Computer Science,2016(10):67-76

[2]Alvin Gentry. Usingin-memory analytics to quickly crunch big date[J]. IEEE Computer Society,2016,45(10):16-18

[3]Adrian Gepp, MartinaK. Linnenluecke, Terrence J. O’Neill, Tom Smith. Big data techniquesin auditing research and practice: Current trends and futureopportunities[J]. Journal of Accounting Literature,2018,40:

[4]赵志霞.基于区块链技术的整合性审计案例研究[J].财会通讯,2021(19):125-129.

[5]潘孟蕾.基于事务所视角下探究AI技术对审计行业的影响[J].审计与理财,2019(05):48-50.

[6]刘桐.人工智能在现代风险导向审计中的应用研究[C]//第十七届沈阳科学学术年会论文集.[出版者不详],2020:1278-1281.

[7]何长芳. 大数据对现代风险导向审计的影响研究[D].云南大学,2019.

[8]周涵宇. 大数据技术在风险导向审计中的应用研究[D].天津财经大学,2020.

[9]李佳. 基于现代风险导向审计模型的事务所审计流程优化研究[D].西安理工大学,2021.

[10]刘瑞华,欧锐漩.现代风险导向审计在国内会计师事务所的应用研究[J].现代审计与会计,2021(10):37-39.

[11]宋恩轩. 大数据技术在Z会计师事务所审计工作中的应用研究[D].哈尔滨商业大学,2021.

[12]高廷帆,陈甬军.区块链技术如何影响审计的未来——一个技术创新与产业生命周期视角[J].审计研究,2019(02):3-10.

[13]杨柳.大数据驱动的风险导向审计质量提升路径[J].生产力研究,2018(07):153-156.

[14]谢雅璐.大数据审计在国际“四大”中的运用[J].中国内部审计,2018(06):81-82.

[15]陈伟,居江宁.基于大数据可视化技术的审计线索特征挖掘方法研究[J].审计研究,2018(01):16-21.

[16]陈波,邬培琴.区块链技术会颠覆审计行业吗？——对于区块链环境下审计模式的探讨[J].中国注册会计师,2019(11):110-114.

[17]汪一璇.基于智能技术的风险导向审计[J].合作经济与科技,2018(16):156-157.

[18]许佳宁.浅析AI技术在现代风险导向审计中的应用[J].科技经济市场,2021(07):79-80.

[19]赵卫国.人工智能在风险导向审计中的应用[J].合作经济与科技,2021(24):146-147.

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