个人所得税纳税遵从的影响因素分析开题报告

一、国外研究现状：

与国内研究现状不同，西方发达国家对纳税遵从理论的研究有着长远的历史，并且积累了丰富的理论研究成果。

1、基于期望效用理论的纳税遵从模型。西方税收遵从理论的研究始于个人所得税逃税行为建立的经典模型：A-S模型，该模型最初由Allingham和Sandmo提出，其主要内容包括Becker的犯罪经济学理论和Arrow的风险和不确定性经济学理论，在此基础上利用预期效用最大化模型来分析纳税遵从问题。

2、考虑纳税人与税务机关相互作用的模型。Reinganum和Wilde构建了最早的纳税遵从博弈模型，假设纳税人会由于追求更多的经济利益而选择逃税，成为后来构建纳税遵从理论模型的主要方法；Graetz等简化了该分析方法，将纳税人的应税收入假设分为高低两类，Zeng在该模型中添加了财务报告作用的分析，Lipatov研究了企业偷逃税现象中会计专家的作用，Cerqueti和Coppier在该模型中添加了税务稽查人员向企业索贿的腐败因素，Tsai和Yang又在博弈模型中添加了税务机关的纳税服务因素的作用。上述因素的引入，从多个方面完善了纳税遵从的博弈模型。

3、基于前景理论的纳税遵从模型。在上述纳税遵从的理论模型中，由于纳税人被假设为“经济人”而导致此类研究的理论前提过于绝对化。与之不同的是，前景理论认为，现实生活中根本不存在完全的“经济理性”，该理论下的纳税遵从行为与纳税人的心理因素密切相关。Alm等指出可以用前景理论来解释纳税行为，分析认为风险厌恶型的纳税人在此类低概率损失面前会选择纳税遵从，最有可能的原因是他们对于稽查率的高估。Elffers和Hessing基于对荷兰税制的研究，得出有意识地提高所得税的预缴额度会提高纳税遵从度的结论。Yaniv则通过前景理论模型在简单逃税模型中的应用，进一步分析了税收预缴制度对纳税遵从的激励作用。

二、国内研究现状：

国内纳税遵从的理论研究起步较晚，“纳税遵从”这个概念是在《2002年-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中才被第一次提出，而且，当前许多国内学者的研究层面仍然停留在对国外的纳税遵从研究理论的介绍以及经验总结，并未结合我国国内的纳税遵从现状展开更为深入和广阔的分析。尽管如此，近年来，我国的纳税遵从理论研究仍在向多元化的方向发展。

1、关于税收遵从的理论研究。周琦深、徐亚兰研究发现国内研究已将行为经济学基本理论引入纳税遵从的研究；季勇、袁碧清等提出纳税遵从度是税收征管的根本目标；洪连埔认为，人们的风险偏好会影响其行为选择；刘楠楠从社会契约理论角度出发，提出税收是国家与公民之间存在的一种责任权利契约；等。

2、关于税收环境对纳税遵从的影响研究。朱旭提出，纳税遵从度成为衡量一国税制优化程度、税务管理绩效的标准之一；刘静、陈懿赟据对澳大利亚的纳税遵从研究发现，税务机关提供的纳税遵从辅导是存进公民纳税遵从意识提高的重要举措。张秀莲、唐磊等学者据相关研究提出，税制设计是影响纳税遵从度的重要因素的结论。

（1）以论文主题为核心，对相关资料进行收集和翻阅；

（2）对已搜集的资料加以整理，论证分析论文的可行性、实际性；

（3）整合已有资料，构建论文大纲；

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（6）论文资料整合，最终定稿，为论文答辩做好各方面准备，进行一定的思维发散，设计论文答辩。