1. 研究目的与意义
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税,是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税具有调节个人收入、缓解社会分配不均、增加财政收入、促进经济发展、保持社会稳定等重要的作用。个税收入从1981年的0.05亿元上升到2016年的8618亿元，占整个税收比重的5.8%，成为我国财政收入的重要来源。随着个税收入的不断增加和我国经济的不断发展，关于个税改革的讨论，比如税率的高低，税负的大小等等，关系到广大公众的切身利益，所以受到极高的关注。
随着我国经济水平的的不断增加，个人所得税的税率也在不停的调整，我国现行的个人所得税是2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税免征额由2000元提高到3500元，税率由九级超额累进变为七级超额累进，适用超额累进税率为3%至45%。
个人所得税法税率制度作为个人所得税税收制度中非常重要的构成要素，与我国的财政收入和纳税人的实际税负密切相关。个人所得税税率的设置形式以及边际税率的高低、税率级次的多少、税率级距的大小等因素都深刻影响着个人所得税职能的发挥。所以通过个人所得税税率的思考，来探讨现行个人所得税是否存在弊端，税率是否还需调整。
2. 研究内容和预期目标
(一) 研究内容： 本文主要研究个人所得税在现行税制下税率设计是否合理，能否充分发挥个人所得税的职能，以及如何合理进行改革。 (二) 关键问题 1.收入分配一直是令人关注的话题，收入差距过大会影响社会经济和谐发展，而个人所得税具有调节收入分配差距的职能，#8220;调低、扩中、提低#8221;是个税改革的总原则。 2.我国现行个人所得税最高边际税率为45%，会不会不利于留住或引进高端人才，是否需要下调？ 3.税率是税制的核心，其设计是剖合理直接影响税收，所以要讨论税率是否繁杂，边际税率是否过高，累进税率的级距是否过密。 (三) 写作提纲 第一部分，明确本文的研究背景、研究意义及研究方法和思路。 第二部分，对我国个人所得税进行概述。主要写我国个人所得税及其改革的方式、意义，主要介绍我国现行个人所得税的税率设置的合理性和未来改革的关键问题。 第三部分，与国内外的进行比较分析； 第四部分，对我国个人所得税税率问题总结分析。 |
3. 国内外研究现状
税率是税收制度设计的核心要素之一，它关系到国家财政收入的多少和纳税人税收负担的大小。而个人所得税税率的设计又体现了更多的功能：由于多数国家都实行累进形式的个人所得税税率，使个人所得税在发挥调节收入分配差距功能方面发挥了更大的作。对于最高边际税率和最低边际税率，及税率级次的争论一直存在
美国个人所得税发展至今，其税率经历了很多变化，在1913年开征个人所得说时普通税率为1%，然后的变化为0.375%--94%，目前，美国个人所得税超额累进税率结构，税率随着每年物价水平的不同而调整整。为充分发挥个人所得税调节收入分配的功能，美国对个人所得税实行合理的累进税率制度、高收入者成为个人所得税的纳税主体，美国每年巨额的财政收入，主要来自占比较少的富人，而不是普通的工薪阶层。个人所得税税率制度一直是美国政府干预、调节经济活动的重要杠杆和调节社会收入分配的重要工具。弹性的累进税率,使美国的个人所得税收入具有一定的可靠性,从而保持了国家财政收入的稳定和经济发展的延续。而且美国个人所得税法对纳税者的全部应税所得按四种不同申报方式,分别为已婚联合申报、已婚分别申报、单身和户主四种方式，美国的税率制度充分考虑了婚姻和家庭负担等因素,更加体现了量能纳税原则。
个人所得税首创于英国。 1799 年发展至今，英国的个人所得税在英国经济社会发展的不同阶段发挥了独特的作用，已成为世界上比较全面、系统和成熟的税制。英国个人所得税的特点就是动态性：个人所得税免征额、扣除额逐年调整；英国个人所得税是英国的主要税种，位居英国税收收入的第一位。
4. 计划与进度安排
研究时间安排：
1、选题阶段，确定选题并提交，第七学期（第12-13周）
2、开题阶段，撰写、提交、修改开题报告、撰写指导周记（论文整个写作过程中6次），第七学期（第14-17周）
5. 参考文献
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