1. 研究目的与意义
内部控制是一个古老的话题，但是又是一个常新的话题，其内容随着时代的变迁经济的发展而不断地丰富着。从上个世纪初以来，国内外因为忽视企业的内部控制对企业的经营发展的重要性，进而导致了企业内部控制出现重大缺陷，由其产生严重的经济后果的事件屡见不鲜。如著名的安然造假事件、世界通用公司的会计造假事件、中航油新加坡事件等一系列的财务丑闻。这一系列的关于上市公司经营失败的、管理舞弊行为的、财务报告重述的案例，让公众的注意力转移到上市公司的内部控制制度的健全、执行以及相关缺陷的认定和信息披露的真实性层面上来。上市公司的财务舞弊行为或者是经营失败总是和企业严重的内部控制问题有关，企业的内部控制存在着影响企业长远稳定发展的缺陷问题，会给企业带来严重的经济后果。经过多年的实践证明，当企业的经营管理出现问题的时候，企业首先要从企业内部寻找问题的所在，然后究其根源，找到内部控制缺陷所在，继而采取相应有效的改进措施，完善自身旳内部控制制度体系。目前，企业欠缺来自外部市场的有效监督，因此企业要不断地加强和完善企业的内部控制制度体系旳建设。
2. 研究内容和预期目标
研究内容：
一、内部控制缺陷的定义
二、内部控制缺陷的类型
3. 国内外研究现状
国外对企业内部控制制度的研究主要是针对内部控制存在缺陷方面的研究，包括引起内部控制缺陷的相关因素、审计委员会的质量与内部控制缺陷的相关性、财务报告质量与内部控制缺陷的相关性、内部控制缺陷信息披露与权益资本成本的相关性、外部审计师与内部控制缺陷的相关性、审计费用与内部控制缺陷的相关性。另外国外对内部控制的研究主要围绕内部控制的影响因素和内部控制的经济后果两大方面展开。第一影响企业内部控制的主要因素。Ashbaugh-Skaife, Collins and Kinney(2007)的研究发现,相对于不做披露的公司,披露内部控制存在缺陷的公司具有自身经营的复杂性,近期组织结构的变革,较高的会计风险,较多的审计师辞退,以及较少的内部控制可用资源等特征。Doyle, Ge,McVay(2007)基于2002年8月至2005年11月期间披露内部控制缺陷的779家公司的数据,研究了影响内部控制的决定因素。研究发现,内部控制问题更容易发生在那些规模较小,盈利能力较差,经营较复杂,成长较快,正在进行组织重构的公司。所披露的内部控制缺陷的类型不同,其影响因素也不同。Hoitash(2009)等人用实证检验了在SOX法案302和404条款下,董事会和屯计委员会中拥有的具有会计和管理经验的人数越多,内部控制实质性缺陷披露的概率就越低,董事会和审计委员会的特性与内部控制的质量有关。第二内部控制的经济后果，有效的内部控制将有利于企业信息系统和财务信息质量的提高。存在内部控制缺陷的公司,其会计信息质量也较差在部分学者看来,内部控制的加强将有利于降低公司的融资成本。
相对与国外的内部控制评价发展来说,国内的发展尚不成熟。我国应考虑上市公司的实际情况,对有利于推动我国内部控制评价模式发展的部分,进行借鉴与吸纳,从而建立适合我国上市公司的内部控制评价模式。目前,我国《企业内部控制基本规范》及其配套指引意见稿的颁布标志着内部控制评价的发展的起步,虽然仍然未形成全面、熟的内控评价规范,对上市公司内控评价体系的构建,以及具体应用指南也不够成熟,但是仍然为我国企业内部控制评价的理论与实践发展做出了一定程度的指导。
近年来我国的学者开始关注于内部控制缺陷的研究，就目前的研究成果来看，研究视角比较狭窄，有价值的研究成果匮乏，主要的研究内容集中在对与内部控制缺陷信息披露的相关因素和引起的外部市场反应两方面。会计风险存在的机率就会更高，内部控制方面的建设就会更加的不完善，并且经历审计师变更和财务报告重述的公司，会更有可能披露内部控制缺陷。同时公司披露内部控制缺陷的可能性与上市公司聘请的审计师质量呈同向变化，审计师的质量越高公司披露内部控制缺陷的可能性就越大。
对于如何更好旳促进企业建立和完善内部控制制度，如何提高监管层对相关内部控制规范的实施效果的保证，如何深度的挖掘企业内部控制的实质性缺陷以及摆脱对内部控制信息表面上的分析，监督企业内部控制缺陷修正的实质性效果的实现等。
4. 计划与进度安排
1.搜集资料，撰写开题报告（2022年12月）
2.深入研究资料，撰写论文提纲（2022年1、2月）
3.撰写论文初稿（2022年3月）
5. 参考文献
1. 刘华.内部控制案例研究[M]，上海财经大学出版社，2012.52-68.
2. 胡为民.内部控制企业风险管理-案例与评析[M].电子工业出版社，2012.111-120.
3. 李晓慧，何玉润.内部控制与风险管理理论、实务与案例 [M].中国人民大学出版社，2012.30-50
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