1. 研究目的与意义
20世纪80年代以来，随着我国社会主义市场经济体制建设的逐步开展，注册会计师审计在我国得以恢复重建。我国的注册会计师职业也得到了迅速发展，并且已成为了我国社会主义市场经济宏观监控机制中不可缺少的一个重要组成部分。然而社会经济的发展增加了审计对象的复杂性和不确定性，加大了审计的难度，对审计职业的生存和发展提出了更高的要求。加之国际、国内一系列涉及注册会计师的财务丑闻的相继发生，使注册会计师的社会公信力受到了严重的挑战，审计失败就不可避免地成为人们关注的焦点。审计失败研究对于加强我国资本市场监管，完善上市公司会计信息质量有着重要的意义。
康美药业成立于 1997 年，主要生产中成药、药品及含片、医疗机械等。康美药业从企业 IPO 时就开始与正中珠江合作，合作持续到 2019 年，中间未更换过事务所，并于 2013 年起聘用正中珠江兼任企业内部审计。2018 年 12 月 28 日，康美药业收到证监会 《调查通知书》。2019 年 4 月 28 日，康美药业通过自查发现会计核算错误致使账面货币资金比实际多计 299. 44亿元，营业收入多计 88. 98 亿元。2020 年 5 月 13 日，证监会公布对康美药业的处罚结果，认定其财务造假事实，并对相关人员进行处罚，康美药业被处以 60 万元罚款并禁止进入市场。
2. 研究内容和预期目标
研究内容及方法：本文从社会这一宏观角度出发来审视注册会计师审计失败的问题，在分析目前国内外学者在审计失败方面的研究文献的基础上，积极探讨审计失败的深层次原因，从多个方面分别分析了审计失败的内部因素和外部因素，并构建了审计失败控制体系，根据失败原因，有针对性的提出审计失败的防范对策。本文在研究过程中采用了查阅资料法和对比分析法，借鉴了审计冲突理论等有关原理，就具体方法而言，本文以定性研究为主要方法，分析如何能规避审计失败。
拟解决的关键问题：本文将对我国资本市场审计失败的现状进行考察，并采用典型案例分析的研究方法探讨审计失败的成因、审计失败的后果，并提出有针对性的防范审计风险的对策。
写作提纲：
3. 国内外研究现状
在国内，陈汉文等通过分析安达信事件，从审计独立性，注册会计师管制模式，会计师事务所组织结构，会计准则制定和证券分析师盈利预测行为等视角，透视诱发华尔街财务舞弊与审计失败的深层原因。常勋从会计师事务所质量控制方面来探讨如何避免审计失败，提出审计产品质量和审计工作质量。
在国外，L. DeAngelo在他的研究审计市场实证问题的报告中，重点提出审计独立性和审计质量概念。瓦茨和齐默尔曼从契约经济学的角度解释了对审计独立性的强调和会计职业协会及大型会计师事务所的存在理由。
4. 计划与进度安排
会计师事务所审计失败的原因分析——以“康美药业财务舞弊”为例1.审计失败的相关理论1.1 审计失败的背景1.2审计失败的影响1.2.1审计失败对注册会计师及其事务所的影响1.2.2审计失败对投资者的影响1.2.3审计失败对资本市场的影响
2.审计失败的原因2.1审计失败的内部因素2.1.1 注册会计师方面2.1.2会计师事务所方面2.2审计失败的外部因素2.2.1被审计单位的原因2.2.2我国特殊的经济环境2.2.3我国法律法规不健全
3.审计失败的现状考察和案例分析
5. 参考文献
［5］ 何亚伟，娜比拉海萨尔 . 会计师事务所审计质量控制与分析 ［J］ . 现代商业，2020 ( 12) : 166-167.
［6］ 王小宝 . 注册会计师执业环境与审计质量 ［J］ . 会计之友，2020 ( 4) : 33-36.
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