1. 研究目的与意义
研究意义
理论层面，我国2010年度出台了《企业内部控制指引》，标志着中国正式开始了内部控制审计的建设；自2012年以来至今，于上交所、深交所和北交所上市的公司均已开始分批施行内部控制，可见我国对内部控制监管环境越来越重视。然而，三鹿奶粉等食品安全事件频发，可见我国针对食品行业的内部控制审计也还存在着众多的不足。因此，本文将目光聚焦于发掘企业内部控制审计的发展现状，并基于公司治理这一角度，通过对具有代表性的食品企业进行详细研究，并在现有审计理论的基础上，将该行业的内控审计存在的问题进行提炼、总结并给出相应改进措施，从而达到推进内部控制审计理论发展的目的。
实践层面，随着资本市场的竞争加剧，造假事件屡见不鲜，信息失真、内部控制失控导致大量企业破产倒闭。此后，实务界也开始重视内部控制审计。而公司治理主要是解决权力的相互制衡，为内部控制审计提供良好的审计环境，影响内部控制审计的实施。本文将大数据与具体案例相结合，从公司治理角度入手，分析公司治理结构以及影响企业内部控制审计的方式。通过研究结果，希望能够给予食品企业人员启示，提高食品行业对企业内部控制审计的重视程度，进一步也有利于其根据实际情况、结合内部控制审计重新规划、完善公司治理结构，也为市场监管部门提供了新思路，更希望能够为食品行业工作成效的提高建言献策。
2. 研究内容和预期目标
研究内容
本文先利用文献综述以及相关理论依据，对我国上市公司内部控制审计的总体发展现状进行分析论述；随后结合公司治理与内部控制审计之间的关系，总结得出公司治理对上市公司内部控制实施和审计意见发表产生的影响；同时，对特定行业内具有代表性的公司内部控制审计的流程和要素进行详细描述，并根据相关的规范标准，剖析出该行业内部控制审计的问题；最后，本文将行业现状与所引公司案例中的有关问题进行汇总、梳理，并针对相应的问题提出完善上市公司内部控制审计的相关建议。
关键问题
3. 国内外研究现状
借助于整理和归纳国内外学者研究成果，我发现国际方面对内部调控的研究有着较长的发展历史，有关的各种研究已经颇为丰富、深入。其中，也存在一些学者指出了公司治理与企业内控之间存在着关联：Barfield（2015）借助于研究美国《萨班斯法案》，提出企业内控、相关信息披露程度、审计质量等因素都是公司治理的一种体现。换言之，企业内部控制情况的最主要决定因素在于企业的治理结构的完善。若要最大程度上降低企业风险，就需要更加完善的企业治理结构作为保障。
相比较而言，国内在此方面的研究起步较晚，成果多是国际先进经验和中国国情的结合，起初多涉及制度、理论和规范之类层面的研究。此后，关于实践活动的研究也获得了不小的进展，为数不少的研究者将内部控制方面的方法和理论应用于实践，理论的实用性也更为完善。例如，王小倩（2016）提出，对上市公司治理结构加以优化，并且将其连接在企业内部控制活动之上，由此来提高监督力度和管理水平。谢凡、曹健等人（2016）指出内部控制信息披露在如今已经是提高企业内部控制机制的主要决定因素之一，有必要提升相应的监管力度。黄捷（2018）发现从中国如今所处情况来看，并无足够充分的企业的风险管理意识，同时对风险管理的重要性也没有太深刻的了解。在这样的背景下，有必要开展内部控制审计这一层面的研究。李雨泽、王晓燕（2017）也详细解释了公司治理这一方面的主要内容，同时也将之作为主要指标，详细分析了对企业信心披露和内控质量所能够造成的影响，此后则提出了一些改进建议。
通过阅读与本课题相关的国内外文献，近年来围绕着内部控制和公司治理内部的企业社会责任、信息披露、财务舞弊、管理层决策等众多因素的规范研究和实证分析有很多(刘芳芳，2012；孟焰、张军，2010；周继军、张旺峰，2011；方红星、金玉娜，2016)，但很少有学者基于公司治理整体角度对企业内部控制审计进行研究，并针对特定行业给出相应的改进建议。
4. 计划与进度安排
2022.1.1-2022.1.15
5. 参考文献
[1] 杨婧, 郑石桥.上市公司内部控制缺陷认定标准的行业异质性研究[J].当代财经，2017(03):117-125.
[2] 刘月升, 郑石桥.内部控制缺陷认定标准:理论框架和例证分析[J].会计之友, 2017(20):116-121.
[3] 吴正海.国外内部控制研究文献综述[J].中国注册会计师，2014.2.53.54
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