1. 研究目的与意义
随着我国资本市场的快速发展，个人投资行为在我国越来越普遍。很多个人股东对个人股权转让的税收政策还比较陌生，不依法履行纳税义务的现象比较常见。同时，一方面，股权交易市场环境日益复杂多变，股权交易频率越来越高，交易额度越来越大，交易方式越来越复杂。个人股权转让具有偶发性和隐蔽性，转让价格主观性很强。另一方面，相关的税收政策虽然存在内容模糊、政策规定滞后等情况，但随着税务机关征管力度的加大，个人股权转让不纳税、少纳税将面临巨大风险。
从个人的角度看，股权转让活动是一项涉税风险较高的活动，筹划不当极易导致整个股权转让活动的终止，面临严重的税务风险，并且可能面临巨额税收处罚。研究此课题希望使个人进行股权转让时，能够正确履行纳税义务，减少纳税风险。
从税务机关的角度看，研究个人股权转让税务风险产生原因及涉税风险的分析，能够为股权转让收入个人所得税的征管提供一定的思路，有利于税务机关更有针对性的改进征管措施。2. 课题关键问题和重难点
（一）本课题研究的关键问题：
1、股权转让的纳税问题
2、股权转让的税务风险
3. 国内外研究现状（文献综述）
(一) 个人股权转让税收立法方面的研究
1.股权转让的个人所得税立法层面的研究
随着我国交易市场的不断发展，自然人股权转让也日益频繁，交易金额也随之攀升，为了加强征管，减少税收流失，国家税务总局与财政部与时俱进，颁布了一系列文件。相应地，我国学者对立法政策方面的研究也多了起来。
（戴旭舟，2015）研究认为，现阶段股权转让个人所得税制度的立法层级过低，因此首先应提升立法层级，建立适当的征管制度，合理保证税收效率。并且个人转让上市公司的股票暂免征税不合理、有关股权转让个人所得税的规定应尽快纳入税法法律等问题。应在法治原则的推动下尽快完善股权转让个人所得税的政策建立。（Victor，2008）介绍了资本所得的类型，以及随着资本市场发展税收政策的发展变化。（周文杰，2012）认为股权转让合同生效与股权转让生效属于不同的时间范畴。认为有必要对股权转让个人所得税的内容进行立法，同时改善现有税收规范性文件中规定的纳税义务发生时间、计税依据的范围、正当理由填充、兜底条款等具体内容，同时指出个人转让上市公司的股权也应该缴纳个人所得税，而不是仅将个人转让非上市公司股权纳入征税范围。（杨娟，2017）着重研究代扣代缴义务人权利与义务是否对等问题。现行税收规范性文件设计的代扣代缴制度不能平衡征纳双方之间权利与义务的关系，如扣缴义务人若没有及时完成扣缴义务将面临处罚，被赋予的义务负担未免过重，容易产生偷税、避税的心理，代扣代缴义务人权利与义务失衡，并且也不利于税务机关开展征管工作。
2.股权转让的个人所得税计税依据研究
（陈蓓蓓，2014）在税收实务中，存在税务机关难以取得纳税人的真实交易价格、有关“非标准款项”的征管措施与实际需求不匹配、部门间协调缺乏法律保护等问题。（谢虹，2018）认为，在某些情况下可以允许纳税人的交易价格不等于公允价格。由于股权交易价格的影响因素较多，即使企业的活动符合公平交易原则，股权转让价格也没有等于公允价格，此时税务机关应当在调查确定没有隐瞒交易的情况下尊重纳税人的交易价格。（许瑾，2016）通过对现实案例的分析发现我国税收相关法规对于股权转让收入确定相关规定的不完善之处，指出我国当前个人股权转让所的税收制度中对于个人股权转让收入明显偏低的情况的认定存在规定不明的地方，应在法律制度上加以改进完善。同时建议税务机关工作人员应该提高自身专业素养，跟上市场发展步伐，对纳税人的操作手段的变化进行及时了解，对股权收入明显偏低的情况的法律规定通过分析实际案例来加深纳税人对税法条款的理解。
也有些学者从对赌问题角度对对赌收入中涉及股权转让的税收问题进行研究。（杜爽，2018)探讨了股权转让交易中，股权投资方取得的对赌协议补偿款应当冲减投资成本还是计入营业外收入处理，税法规定不明确以及被投资公司未达到协议规定的利润目标，支付给个人的对赌协议补偿款是否冲减当期应纳税所得额，在实际税务管理中税务机关与纳税人之间存在较大争议等问题。
3.从纳税义务发生时间研究
（曹力,黄晶2018）指出虽然股权转让的纳税义务发生时间相关文件中做出了明确的规定，但在实务中仍然有许多情况存在争议。
(二) 关于股权转让个人所得税征管存在的问题的研究。
针对股权转让个人所得税征管方面存在的问题已经有不少的学者对此进行了研究：（吴洪涛，2014）就企业股权转让行为在税收征管中存在的问题进行了分析，如股权转让信息无法及时掌握、税务机关未建立股东台账、股权转让价格核实难度大、扣缴义务难以落实、税款追缴困难等。（李颐珉，2013)就我国股权转让税收法律制度中存在的问题进行了分析，主要分析了两方面的问题，即持有利益规定中股权作价方法、适用对象确认制度中存在的缺陷以及非居民企业股权转让所得税中存在与税收法定原则相矛盾、双重征税和税收管辖权存在争议、税收优惠待遇滥用、“合理商业目的”界定不明等问题。（计敏，2017）认为要从社会层面加大税收宣传，提高纳税人股权转 让的遵从意识。（刘运宇，2018）从申报环节入手，指出当前股权转让行为的申报率仍然较低，制约机制不足。税务机关信息获取难度大且滞后，掌握的信息不足导致征管难度大。（Sandmo，1972)选取了个人转让收入、税率、稽查率等指标从静态和动态两方面定量研究并分析了逃税模型，对税务机关进行税源管控、提升征管效率等方面提出建议。（Franzoni，2000)主要从税收遵从度出发，通过实证指出税务机关加大股权转让征管力度有助于保证税款征收，减少纳税人的逃税倾向，研究同时表明，征管力度的加大会使纳税义务人税收遵从度提高。
文献评述：
通过梳理国内外学者关于个人股权转让相关研究可以看出：除少数国家以外，大多数国家包括我国在内都是将个人股权转让相关收入视为资本利得税进行税收管理，并根据不同国家的税收制度的要求进行纳税。对于此部分收入，我国是将其划为财产转让所得征收个人所得税；国内早期的研究更多的集中在税收制度的建设，讨论征税的范围、适用的税率等等，征管方面专门的研究还比较薄弱，税制改革之后国内文献多研究股权转让个人所得税政策以及非居民企业间的股权转让，但是大多都是从税务管理、政策及征管的角度提出相关的完善措施，对于纳税人角度考虑的较少；国内外学者的研究重点基本都集中在制度设计上，比如，应纳税收入核定的准确性和合理性、纳税时间的制定、以及提高征管效率等；对于目前我国的股权转让的税收问题，许多专家学者都提出了自己的看法。一方面，股权转让个人所得税制度的规范不够健全，税收的前置立法方面缺失，而且对于特殊的股权转让问题比较多，导致税务机关在征收方面，面临很大的挑战；另一方面，由于缺乏有效的信息共享，税务机关征管水平不足，导致税务机关难以得知股权转让的实际情况，针对股权转让问题不能很好把握，容易出现税收执法风险。
参考文献
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4. 研究方案
通过借鉴已有的理论成果和实践经验，本文试图调研发现个人股权转让过程中存在问题，分析影响个人股权转让的措施。随着我国交易市场的不断发展，自然人股权转让也日益频繁，交易金额也随之攀升，为了加强征管，减少税收流失，国家税务总局与财政部与时俱进，颁布了一系列文件。相应地，我国学者对立法政策方面的研究也多了起来。当前学者对自然人股权转让税收问题的研究大多集中两个方面。其一是自然人股权转让的税收征管，其二是自然人股权转让的税收政策研究，这两方面的研究皆是从税务机关的视角出发，着重研究税务机关在征管过程中遇到的困境，提出如何提高自然人股权转让的征管水平，如何完善自然人股权转让的相关政策。股权转让是一项复杂的经济活动，涉及的学科知识比较丰富，要对其税务风险进行防范可能需要税务机关、社会层面、金融市场和企业自身等多方共同努力。本文从税务机关、企业自身的层面，来分析问题，并且提出对策。
5. 工作计划
1）查阅，收集，整理与个人股权转让纳税问题的相关资料，选好课题；进行文献的阅读及整理，写出文献综述；
2）根据文献理论回顾，进行理论分析，初步建立分析框架，在老师的指导下进行论文的写作大纲的指定；
3）进行概念界定，文献分析，案例分析；进行研究课题最终成果的撰写工作；
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